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Lunes, 15 Abril 2019 12:08

Conoce los incentivos para las inversiones en Ecuador

El Ministerio de Producción, Comercio Exterior, Inversiones y Pesca, expidió la Resolución No. 001 mediante la cual aprobó los Aspectos Operativos para la Aplicación de los Incentivos de la Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo, y Estabilidad y Equilibrio Fiscal y su Reglamento. Los inversionistas podrán acogerse a los incentivos aplicables. Ponemos a su consideración un detalle de estos incentivos en nuestro blog.


Conoce los incentivos para las inversiones en Ecuador

El Ministerio de Producción, Comercio Exterior, Inversiones y Pesca, mediante Resolución No. 001 aprobó los “Aspectos Operativos para la Aplicación de los Incentivos de la Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo, y Estabilidad y Equilibrio Fiscal y su Reglamento”[1].

Para acogerse a dichos incentivos los inversionistas deberán suscribir un contrato de inversión[2], además deberán cumplir con ciertas condiciones como la generación de empleo neto, el cual se medirá de la siguiente forma:

  • Nuevas empresas: la categoría del tamaño de la empresa se determinara en base a la información obtenida del primer ejercicio fiscal.
  • Empresas existentes: deberán incrementar su empleo neto, el cual se medirá en atención a la mediana del periodo fiscal anterior a la ejecución de la inversión.    

Dentro de las empresas existentes, las condiciones para cada categoría son las siguientes:

  • Las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas (en adelante las “MIPYMES”) deberán incrementar al menos un trabajador adicional durante el periodo de ejecución de la inversión.
  • Grandes empresas las cuales deberán incrementar progresivamente su empleo neto, durante la ejecución de la inversión y alcanzar al menos el 3% adicional al existente.    

Los inversionistas que suscriban contratos de inversión pueden acogerse a los siguientes incentivos:

La aplicación del incentivo de exoneración del Impuesto a la Renta para empresas existentes inicia con la aplicación de la formula prevista en el literal b) del artículo 2 del Reglamento a la Ley Orgánica de Fomento Productivo[3], y a partir del primer ejercicio fiscal en que se realiza la inversión.

El incentivo antes mencionado será aplicado de conformidad al artículo 26 de la Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo, y Estabilidad y Equilibrio Fiscal,[4] el cual establece la exoneración del Impuesto a la Renta y su anticipo por 12 años a las inversiones nuevas productivas en sectores priorizados. 

La aplicación del incentivo al Impuesto a la Salida de Divisas (en adelante el “ISD”)

El incentivo de exoneración al ISD para la importación de los bienes de capital y materias primas, se aplicará para las nuevas inversiones productivas que suscriban su respectivo contrato de inversión, a partir del ejercicio fiscal 2018. [5]

La aplicación del incentivo para actividades comerciales

Este incentivo se aplicará a (i) las empresas que realizan actividades comerciales y suscriban un contrato de inversión, (ii) las nuevas inversiones productivas destinadas al desarrollo de actividades comerciales, así como (iii) otras que generen valor agregado, determinado en el artículo 27 de la Ley Orgánica de Fomento Productivo.    

Se considera como parte de la inversión únicamente los activos productivos, utilizados para el desarrollo de su proyecto de inversión.  

Asimismo, se ha expedido varias normativas a fin de atraer la inversión extranjera, dentro de las mismas existen los siguientes incentivos[6]:

Incentivos generales:

  • La reducción progresiva de tres puntos porcentuales en el impuesto a la renta.
  • Los que se establecen para las zonas económicas de desarrollo especial, siempre y cuando dichas zonas cumplan con los criterios para su conformación.
  • Las deducciones adicionales para el cálculo del Impuesto a la Renta, como mecanismos para incentivar la mejora de productividad, innovación y para la producción eco-eficiente.
  • Los beneficios para la apertura del capital social de las empresas a favor de sus trabajadores.
  • las facilidades de pago en tributos al comercio exterior.
  • La deducción para el cálculo del impuesto a la renta de la compensación adicional para el pago del salario digno.
  • La exoneración del impuesto a la salida de divisas para las operaciones de financiamiento externo.
  • La exoneración del anticipo al impuesto a la renta por cinco años para toda inversión nueva.
  • La reforma al cálculo del anticipo del impuesto a la renta.

Incentivos en sectores específicos

  • Exoneración del Impuesto a la Renta y su anticipo por 12 años para inversiones fuera del perímetro urbano de Guayaquil y Quito.[7]
  • Exoneración del impuesto a la renta y su anticipo por 8 años para inversiones dentro del perímetro urbano de Guayaquil y Quito.[8]
  • Exoneración del Impuesto a la Renta hasta por 15 para nuevas inversiones que se ejecuten en los sectores priorizados industrial, agroindustrial y agroasociativo, dentro de los cantones de frontera.[9]
  • Los emprendimientos turísticos de micro, pequeñas y medianas empresas de turismo tendrán una exoneración del Impuesto a la Renta por 20 años.[10]
  • Los sectores que contribuyan al cambio de la matriz energética, al fomento de las exportaciones, así como para el desarrollo rural de todo el país y las zonas urbanas, tendrán la exoneración total del impuesto a la renta así como la deducción del gasto de depreciación anual por 5 años.[11]

Incentivos para inversiones en las Zonas Especiales de Desarrollo Económico (en adelante “ZEDE”)

  • Exoneración del Impuesto a la Renta y su anticipo por 10 años.[12]
  • Reducción de la tarifa del Impuesto a la Renta de 10 puntos porcentuales por el plazo de 10 años, contados desde la finalización del periodo de exoneración.[13]
  • Crédito tributario de IVA en compras nacionales en la adquisición de maquinaria y materias primas para el desarrollo de la actividad del operador de la ZEDE.[14]
  • Exoneración de aranceles de los bienes importados destinados al proceso productivo.[15]

Con este aporte se espera satisfacer las inquietudes de los inversionistas extranjeros que quieran realizar actividades económicas en el Ecuador.

                   

[1] Resolución No. 001-CEPAI-2019, publicada en el Registro Oficial No. 458 del 1 de abril de 2019.

[2] Artículo 25 del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones, establece:

“Del contenido de los contratos de inversión.- Por iniciativa del inversionista, se podrá suscribir contratos de inversión los mismos que se celebrarán mediante escritura pública, en la que se hará constar el tratamiento que se le otorga a la inversión bajo el ámbito de este Código y su Reglamento.

Se podrá establecer en los contratos de inversión, los compromisos contractuales que sean necesarios para el desarrollo de la nueva inversión, los mismos que serán previamente aprobados por el ente rector de la materia en que se desarrolle la inversión.

Los contratos de inversión podrán otorgar estabilidad sobre los incentivos tributarios, en el tiempo de vigencia de los contratos, de acuerdo a las prerrogativas de este Código. De igual manera, detallarán los mecanismos de supervisión y regulación para el cumplimiento de los parámetros de inversión previstos en cada proyecto. El Consejo Sectorial de la Producción establecerá los parámetros que deberán cumplir las inversiones que soliciten someterse a este régimen.”

[3] Literal b) del artículo 2 del Reglamento a la Ley Orgánica de Fomento Productivo determina:

“b) PROPORCIONALIDAD DEL IMPUESTO A LA RENTA.-

Para el caso de empresas existentes, el contribuyente debe aplicar la exoneración de manera proporcional al valor de las nuevas inversiones productivas, mediante alguna de las opciones detalladas a continuación:

  1. Diferenciar en su contabilidad los valores de activos, pasivos, ingresos, costos y gastos, utilidades y participación laboral atribuibles a la inversión nueva y productiva, de acuerdo a las normas contables aplicables. Los gastos que no se puedan asignar directamente a la producción y venta de los bienes o servicios relacionados a la nueva inversión, serán asignados en proporción a los ingresos obtenidos exclusivamente por la nueva inversión.
  1. Aplicar el beneficio de manera proporcional al valor de las nuevas inversiones productivas, calculado de la siguiente forma:”

[4] Artículo 26 de la Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo, y Estabilidad y Equilibrio Fiscal, que señala:

“Exoneración del impuesto a la renta para las nuevas inversiones productivas en sectores priorizados. (…) Las nuevas inversiones productivas, conforme las definiciones establecidas en los literales a) y b) del artículo 13 del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones, que inicien a partir de la vigencia de la presente Ley, (…) tendrán derecho a la exoneración del impuesto a la renta, y su anticipo, por 12 años, contados desde el primer año en el que se generen ingresos atribuibles directa y únicamente a la nueva inversión, (…)”

[5] Dichos incentivos se aplicarán en atención a lo determinado en el artículo 27 de la Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo, y Estabilidad y Equilibrio Fiscal. que, determina:

“Exoneración del ISD para las nuevas inversiones productivas que suscriban contratos de inversión.- Las nuevas inversiones productivas que suscriban contratos de inversión, tendrán derecho a la exoneración del Impuesto a la Salida de Divisas en los pagos realizados al exterior por concepto de:

  1. Importaciones de bienes de capital y materias primas necesarias para el desarrollo del proyecto, hasta por los montos y plazos establecidos en el referido contrato. Dichos montos serán reajustables en los casos en que hubiere un incremento en la inversión planificada, proporcionalmente a estos incrementos y previa autorización de la autoridad nacional en materia de inversiones.
  1. Dividendos distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas en el Ecuador, después del pago del impuesto a la renta, cuando corresponda, a favor de beneficiarios efectivos que sean personas naturales domiciliadas o residentes en el Ecuador o en el exterior, accionistas de la sociedad que los distribuye, hasta el plazo establecido en el referido contrato de inversión, siempre y cuando los recursos de la inversión provengan del extranjero y el inversionista demuestre el ingreso de las divisas al país.”

[6] Artículo 24 del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones.

[7] Artículo 26 de la Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo, y Estabilidad y Equilibrio Fiscal.

[8] Ibídem.

[9] Ibídem.

[10] Artículo innumerado, a continuación del artículo 55 del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones.

[11] Numeral 2 del artículo 24 del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversión.

[12] Artículo innumerado del numeral 8 del artículo 11 del Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones Generación de Empleo, y Estabilidad y Equilibrio Fiscal.  

[13] Artículo inumerado, a continuación del artículo 37.1 de la Ley de Régimen Tributario Interno.

[14] Inciso final del artículo 57 de la Ley de Régimen Tributario Interno.

[15] Literal e), del numeral 9 del artículo 55 de la Ley de Régimen Tributario Interno.

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