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Jueves, 09 Mayo 2019 18:13
Boletín Boletín

BOLETÍN DE ABRIL DE 2019

 

TRIBUTARIO

Conoce los requisitos para la devolución del Impuesto al Valor Agregado a los exportadores de bienes

El Servicio de Rentas Internas (en adelante el “SRI”) expidió la Normas que Regulan el Procedimiento y Requisitos para la Devolución del Impuesto al Valor Agregado (en adelante el “IVA”) a los Exportadores de Bienes, el objetivo de la presente normativa es regular el procedimiento y requisitos.

La solicitud de devolución de IVA se presentará por periodos mensuales, excepto cuando los bienes de la exportación sean de producción o elaboración clínica, en cuyo caso la solicitud se presentara una vez efectuada la exportación.

Los sujetos pasivos que quieran presentar la solicitud de devolución del IVA deberán cumplir con los siguientes requisitos:

  • Tener el Registro Único de Contribuyentes (en adelante el “RUC”) activo.
  • Cumplir todas las formalidades aduaneras relacionadas al perfeccionamiento de la exportación definitiva a ser declarada.
  • Encontrarse registrado en el catastro del sistema de devolución del IVA.
  • No haber prescrito el derecho a la devolución del IVA.
  • Haber efectuado los procesos de prevalidación.

Los mecanismos de devolución del IVA pagado y retenido por los exportadores de bienes son los siguientes:

  1. Devolución provisional automática cuyos requisitos son los siguientes:
  • Haber declarado el IVA.
  • Haber presentado el anexo transaccional simplificado.
  • Suscribir por internet una sola vez el acuerdo sobre liquidación provisional de compensación con retenciones del IVA efectuadas y/o de devolución automática, previo a la resolución de la solicitud de devolución del IVA a exportadores de bienes.
  • No haber presentado una solicitud de devolución del IVA por el mismo periodo.    
  1. Devolución provisional mediante compensación automática con retenciones del IVA efectuadas. Quienes se acojan al mecanismo de devolución, deberán cumplir con lo siguiente:
  • Haber presentado el anexo transaccional simplificado, en los casos que aplique.
  • Suscribir por internet una sola vez el acuerdo sobre liquidación provisional de compensación con retenciones del IVA efectuadas y/o de devolución automática, previo a la resolución de la solicitud de devolución del IVA a exportadores de bienes.
  • Cargar la declaración del IVA y la respectiva solicitud de reintegro por medio del sistema de devolución del IVA por internet.
  • No haber presentado una solicitud de devolución del IVA por el mismo periodo.  
  1. Devolución por coeficientes técnicos cuyos requisitos son los siguientes:
  • Haber declarado el IVA correspondiente al periodo por el que solicita la devolución.
  • No haber presentado una solicitud de devolución del IVA por el mismo periodo.
  • Previo al ingreso de la primera solicitud de devolución por el coeficiente técnico, deberá contar con una resolución de la Administración Tributaria.  
  1. Devolución excepcional cuyos requisitos son los siguientes:
  • Haber declarado el IVA correspondiente a los periodos por los que solicita la devolución.
  • Haber presentado el anexo transaccional simplificado, en los casos que aplique, correspondiente al periodo sobre el cual solicita la devolución del IVA.

Los exportadores de bienes que deseen acogerse a los mecanismos antes mencionados, deberán encontrase previamente registrados con estado activo en el catastro del sistema de devolución de IVA por internet.

Asimismo, los exportadores de bienes deberán presentar en cualquier de las oficinas del SRI, la solicitud de devolución, excepto cuando se trata del uso del mecanismo de devolución por coeficientes técnicos, junto con los requisitos que se detallan a continuación:

  • Para los mecanismos de devolución provisional automática y devolución provisional mediante compensación con relaciones del IVA efectuadas: talón resumen de la liquidación del IVA que contiene el detalle de los valores solicitados, el valor validado por el sistema y el número de trámite asignado.
  • Para el mecanismo de devolución excepcional, la solicitud se la debe realizar en el formato publicado en el portal web institucional.
  • En el caso de adquisiciones locales de activos fijos: los comprobantes de venta de dichas adquisidores presentados en medio magnético.
  • Comprobantes de venta rechazados por el sistema de prevalidación, los cuales el sujeto pasivo considera como válidos.
  • Lista de comprobantes de venta y/o de las declaraciones aduaneras de importación, presentados en medio magnético, que soportan los costos de producción y gastos de comercialización que sustentan crédito tributario por el IVA pagado y retenido.
  • Lista de comprobantes de venta, incluidas las declaraciones aduaneras de exportación, presentados en medio magnético, que soportan las exportaciones de bienes. Dicha lista se presenta en el formulario emitido por el SRI para el efecto.
  • Mayor contable en medio magnético de la cuenta contable de crédito tributario generado por las adquisiciones realizadas exclusivamente para la exportación de bienes, así como también los mayores contables de las cuentas en que se registren las ventas. Este documento se presentara en el caso de que el sujeto pasivo mantuviere sistemas contables que permitan diferenciara inequívocamente el crédito tributario.
  • Si la solicitud para la devolución del IVA a exportadores es presentada por un tercero, se deberá presentar una autorización para el efecto.                    

El valor a ser devuelto por concepto del IVA pagado por los exportadores de bienes, será mediante la emisión de una nota de crédito desmaterializada.  

(Registro Oficial Suplemento No. 462 del 5 de abril de 2019)

Sabes cuales son los requisitos para la devolución del Impuesto a la Salida de Divisas

El Servicio de Rentas Internas (en adelante el “SRI”) expidió las Normas que Regulan el Procedimiento y Requisitos para la Devolución del Impuesto a la Salida de Divisas (en adelante el “ISD”) por Coeficientes a los Exportadores de Bienes. La devolución del ISD a exportadores de bienes corresponderá a la parte que no sea utilizada como crédito tributario, costo o gasto, y, que no haya sido recuperada o compensada de cualquier manera. Dicha solicitud se la debe presentar por periodos mensuales, una vez efectuada la exportación de bienes en la que se hayan incorporado las importaciones de materias primas, insumos y bienes de capital que consten en el listado definido por el Comité de Política Tributaria. La solicitud de devolución del ISD de exportadores habituales de bienes prescriben en 5 años.

Los requisitos previos a la solicitud de la devolución del ISD son los siguientes:

  • Encontrase inscrito en el RUC.
  • Ser exportador habitual de bienes.
  • No haber prescrito el derecho a la devolución del ISD.
  • Cumplir todas las formalidades aduaneras relacionadas al perfeccionamiento de las exportaciones e importaciones definitivas a ser declaradas.
  • Importar las subpartidas de materias primas, insumos y bienes de capital que consten en el listado definido por el Comité de Política Tributaria.
  • Cumplir el requisito de ingreso neto de las divisas por concepto de exportaciones.
  • Haber realizado la declaración mensual del IVA correspondiente al periodo por el que se solicitará la devolución del ISD en la que se registrarán:  
  • Los valores de exportaciones de bienes.
  • Los valores de importaciones de materias primas, insumos de bienes de capital que consten en el listado definido por el Comité de Política Tributaria.
  • La proporción del ingreso neto de divisas de exportaciones de bienes.      

Asimismo, la solicitud de devolución del ISD la realizará el sujeto pasivo a través del sistema en línea del SRI. La forma de pago será mediante la emisión de una nota de crédito desmaterializada.  

(Registro Oficial Suplemento No. 462 del 5 de abril de 2019)

Se les recuerda a los sujetos pasivos del Impuesto a la Renta la obligación de presentar sus declaraciones correspondientes al ejercicio fiscal 2018

El Servicio de Rentas Internas (en adelante el “SRI”) expidió una circular en la que recuerda a los sujetos pasivos obligados a presentar su declaración del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio fiscal 2018, y los siguientes detalles:

  1. Normas relevantes a los ingresos

Las sociedades y personas naturales que hayan obtenido ganancias desde el 1 de enero al 20 de agosto de 2018, en las operaciones de enajenación de derechos representativos de capital, deberán considerar dichas ganancias como parte de la renta global sujeta a la tarifa del Impuesto a la Renta que le sea aplicable al sujeto pasivo.

Las rentas provenientes de paraísos fiscales, regímenes fiscales preferentes y jurisdiccionales de menor imposición son rentas gravadas en Ecuador, por lo tanto, si han sido sometidas a imposiciones en el exterior, el monto pagado podrá ser considerado como crédito tributario en la liquidación del Impuesto a la Renta.

Toda renta obtenida desde el exterior que no fue sujeta a imposición en el país donde proviene, debe ser registrada como ingreso gravado y por tanto sujeta a imposiciones.

Las personas naturales que cumplan las condiciones para ser residentes fiscales en el Ecuador deberán registrar como ingreso gravado las rentas provenientes de pensiones jubilares pagadas desde el exterior, a menos que aplique el régimen de exención por haberse sometido a impuesto en su país de origen.

Asimismo, la renta que obtengan los trabajadores en la distribución de utilidades se encuentra sujeta a Impuesto a la Renta, motivo por el cual los empleadores deben considerar dichos valores a efectos de realizar la retención en la fuente correspondiente.

  1. Provisión de cuentas incobrables

A efectos de evaluar la deducibilidad en la parte que fuere pertinente, en relación al registro de la provisión de cuentas incobrables (deterioro de activos financieros), esta deberá ser constituida de conformidad a la normativa contable aplicable y deberá establecerse en función de un cálculo individualizado por cada cliente o grupo de clientes con características similares de riesgo.

  1. Con relación al anticipo del Impuesto a la Renta

En la declaración del Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2018, las sociedades, personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, deberán liquidar el saldo pendiente de pago del anticipo que fue calculada en la declaración del Impuesto a la Renta del año 2017. Asimismo, en la declaración del Impuesto a la Renta del año 2018 se deberá determinar el anticipo del Impuesto a la Renta con cargo al ejercicio fiscal 2019 calculando únicamente 2 cuotas, las cuales serán pagadas en julio y septiembre del ejercicio fiscal 2019. Para el cálculo del anticipo del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio fiscal 2019, se excluirán los rubros de activos, costos y gastos y patrimonio, cuando correspondan a gastos increméntales por generación de nuevo empleo y a la adquisición de nuevos activos productivos que permitan ampliar la capacidad productiva futura, generar un mayor nivel de producción de bienes o provisión de servicios.

  1. Respecto a la tarifa del Impuesto a la Renta

La tarifa general del Impuesto a la Renta aplicable para sociedades respecto al ejercicio fiscal 2018, corresponde al 25%, salvo en cualquier de los siguientes casos, en los que la tarifa aplicable será de tres puntos porcentuales adicionales:

  • La sociedad no haya cumplido el deber de informar su composición societaria.
  • La sociedad tenga accionistas, socios, participes, constituyentes, beneficiarios o similares, residentes o establecidos en paraísos fiscales, jurisdicción de menor imposición o régimen fiscal permanente con una participación directa o indirecta, individual o conjunta, igual o superior al 50% del capital social.
  • Cuando la mencionada participación accionaria en paraíso fiscal, jurisdicción de menor imposición o régimen fiscal preferente sea inferior al 50%, la tarifa aplicará únicamente sobre la proporción de la base imponible que corresponda a dicha participación.
  • La sociedad informe como último nivel de su cadena de propiedad o como beneficiario efectivo a una persona natural que no sea residente fiscal del Ecuador. Que se aplique la legislación de un país donde los dueños beneficiarios puedan ser titulares formales o nominales, y por lo tanto estos no sean beneficiarios efectivos y no se sepa la propiedad del capital.            
  1. Sobre las operaciones con partes relacionadas

Con relación a la aplicación de límites de deducibilidad en operaciones con partes relacionadas del exterior, las sociedades deberán tomar en cuenta lo siguiente:

  • El límite del 20% en pagos por regalías, servicios técnicos, administrativos, de consultoría y similares debe ser aplicado sobre la base gravable libre del efecto de no deducibilidad de los gastos indirectos asignados desde el exterior, más la totalidad de los gastos que se sujetan al límite del 20%.
  • El límite del 5% de gastos indirectos asignados desde el exterior por partes relacionadas debe ser aplicado sobre la base gravable libre del efecto de no deducibilidad de los gastos por regalías, servicios técnicos, administrativos, de consultoría y similares sujetos al límite del 20%; más la totalidad de los gastos que se sujetan al límite del 5%.         
  1. Establecimientos permanentes

Los establecimientos permanentes de no residentes en el Ecuador, incluyendo las sucursales extranjeras, se sujetan al régimen del Impuesto a la Renta establecido en la normativa.

  1. Respecto al cálculo de las multas

Los sujetos pasivos que no generan un Impuesto a la Renta causado deberán calcular la multa del 0,1% sobre el total de los ingresos (gravados y exentos) registrados en su declaración del Impuesto a la Renta, por cada mes o fracción de mes de retraso en la presentación de su declaración del referido impuesto.

  1. Otros temas generales sobre la declaración del Impuesto a la Renta

La obligación de presentar la declaración del Impuesto a la Renta para personas naturales no obligadas a llevar contabilidad nace cuando sus ingresos gravados y exentos superan la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta para personas naturales. Para la declaración del Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2018, los sujetos obligados deberán registrar la información de ingresos, costos y gastos de su estado de resultados.

  1. Beneficios tributarios
  • El artículo 9.6 de la Ley de Régimen Tributario Interno señala que las nuevas microempresas que inicien su actividad económica a partir de la entrada en vigencia de la Ley Orgánica para la Reactivación de la Economía, Fortalecimiento de la Dolarización y Modernización de la Gestión Financiera publicada en el Registro Oficial No. 150 de fecha 29 de diciembre de 2017, gozarán de la exoneración del Impuesto a la Renta durante 3 años.
  • De conformidad con el segundo artículo innumerado a continuación del artículo 37.1 de la Ley de Régimen Tributario Interno las micro y pequeñas empresas o exportadoras habituales de bienes gozan de una rebaja de la tarifa del Impuesto a la Renta en 3 puntos porcentuales.

(Registro Oficial Suplemento No. 467 del 12 de abril de 2019)

Entérate de la normativa para la devolución del IVA a los exportadores de bienes

El Servicio de Rentas Internas (en adelante el “SRI”) expidió la Norma que Regula la Emisión de los Coeficientes Técnicos para la devolución del Impuesto al Valor Agradado (en adelante el “IVA”) a los Exportadores de Bienes y su Metodología de Emisión.

Los exportadores de bienes podrán acceder a la devolución del IVA para lo cual deberán acogerse al mecanismo de devolución por coeficientes técnicos, previsto en la Resolución No. NAC-DGERCGC19-00000015, para lo cual la Administración Tributaria efectuara los cálculos de devolución del IVA.

Para el cálculo de los coeficientes técnicos se considerará la información de las declaraciones del formulario de IVA presentadas por los exportadores de bienes. Para dicho cálculo se aplicara la siguiente formula:

         Ex       Co

Ct= ----- x ----- x Ti x Fh  

         Vt      At

  • Ct = Coeficiente técnico individual a aplicar sobre las exportaciones de bienes para el cálculo automático de la devolución del IVA a exportadores de bienes.
  • Ex = Valor neto de exportaciones de bienes.
  • Vt = Ventas totales netas incluidas las exportaciones de bienes.
  • Co = Compras locales netas con derecho a crédito tributario gravadas con tarifa de IVA diferente al 0% e importaciones netas gravadas con tarifa de IVA diferente al 0%.
  • At = Total adquisiciones y pagos netos.
  • Ti = Tarifa del impuesto al valor agregado.
  • Fh = Factor histórico de devolución individual, comprende la suma de los valores reconocidos del IVA a exportadores de bienes dividido para la suma de los valores solicitados en la devolución del IVA a exportadores de bienes notificados desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre del año anterior a la fecha de cálculo.

El SRI establecerá de manera anual, en febrero de cada año, los coeficientes técnicos con base en los cuales operará este mecanismo. Asimismo, la publicación de los coeficientes técnicos en los que operará la devolución mencionada en la presente normativa será en el sistema de devolución de IVA a través del sistema en línea del SRI.

(Registro Oficial Suplemento No. 477 del 29 de abril de 2019)

LABORAL

El Ministerio de Trabajo reformó el Acuerdo Ministerial respecto del Instructivo para el pago de la participación de utilidades, mediante el cual establece que para el cálculo de la participación de utilidades, se considerará el periodo anual de 360 días, incluidas las vacaciones y feriados; y, la jornada laboral mensual equivalente 240 horas.          

(Registro Oficial No. 470 del 17 de abril de 2019)

SOCIETARIO

¿Sabes cómo impugnar las resoluciones de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros?

La Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros expidió el Reglamento para la Impugnación de las Resoluciones de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros. Dicho reglamento se aplica también para las resoluciones emitidas por el Director de la Unidad de Análisis Financiero y Económico (en adelante la “UAFE”), y además, se sujetarán al presente reglamento los recursos de apelación y extraordinario de revisión de las resoluciones expedidas al amparo de la Ley General de Seguros y de la Ley Orgánica que regula a las compañías que prestan servicios de atención integral de salud y las que ofertan cobertura de seguros de asistencia médica.

La impugnación deberá contener lo siguiente:

  • Nombres y apellidos completos, nacionalidad, estados civil, domicilio, número de cédula o de pasaporte del impugnante o representante legal.
  • La narración de los hechos.
  • El anuncio e incorporación de los medios de prueba que se dispongan para acreditar los hechos.
  • Los fundamentos de derecho que justifican la impugnación expuestos con claridad y precisión.
  • La mención del órgano administrativo ante el que se sustanció el procedimiento que ha dado origen al acto administrativo impugnado.
  • La determinación del acto que se impugna.
  • El señalamiento del correo electrónico donde deberá ser notificado el recurrente.
  • La firma del impugnante.

Las compañías, los socios o accionistas y las personas naturales o jurídicas que se sintieren afectadas por una resolución emitida por autoridad competente, podrán acogerse a los siguientes recursos:  

En el evento que la impugnación no cumpla con los requisitos antes mencionados, se le concederá 5 días para que complete o aclare, y en el caso de no hacerlo se considerará un desistimiento.

El recurso de apelación se deberá presentar en un término de 10 días desde la notificación del acto administrativo que se impugna. No serán susceptibles de apelación los actos administrativos expedidos por la máxima autoridad de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros.

El recurso extraordinario de revisión se aplica únicamente sobre el acto que ha causado estado en vía administrativa, de conformidad al artículo 218 del Código Orgánico Administrativo. El mencionado recurso se interpondrá dentro del plazo de 1 año siguiente a la fecha de notificación de la resolución de impugnación.     

Asimismo, la persona interesada puede interponer dicho recurso cuando se verifique alguna de las siguientes circunstancias:

  • Que al dictarlos se ha incurrido en evidente y manifiesto error de hecho que afecte a la cuestión de fondo, siempre que el error de hecho resulte de los propios documentos incorporados al expediente.
  • Que en la resolución hayan influido esencialmente actos declarados nulos o documentos o testimonios declarados falsos, antes o después de aquella resolución.
  • Que la resolución se haya dictado como consecuencia de una conducta punible y se ha declarado así en sentencia judicial ejecutoriada.       

Una vez receptado el recurso y admitido a trámite, el Superintendente de Compañías, Valores y Seguros tiene un plazo de un mes para emitir la resolución.    

(Registro Oficial Suplemento No. 475 del 25 abril de 2019)    

 

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